ЗАКОН №1210: КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЖДАТЬ ФОПам?

zakon 1210Продолжаем серию ознакомительных выпусков о Законопроекте №1210 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве». Сегодня мы поговорим о положениях, которые существенно повлияют на деятельность физических лиц-предпринимателей (далее — ФЛП) в Украине.

Верховная Рада Украины IX созыва и Министерство развития экономики, торговли и сельского хозяйства с начала своей работы были нацелены на создание благоприятных условий для развития бизнеса на территории Украины и укрепления экономики путем налоговой реформы.

Позитивные перемены

Прежде всего, положительным изменением стало повышение годовых лимитов для различных групп ФЛП. По сравнению с предыдущими лимитами установленные п.п. 291.5, 293.5 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) Отныне, «начинающим» предпринимателям будет намного легче становиться на ноги в процессе ведения бизнеса. ФЛП теперь не могут внепланово проверить представители налоговой на основании постановления следственного судьи, ведь такая норма отменена. Более того, акт налоговой проверки теперь не может стать заявлением для открытия уголовного производства по уклонению от уплаты налогов (пп. 78.1.11 НКУ).

positivnye peremeny

Существенные изменения произошли в сроках регистрации налоговых накладных (НН), их расчетов корректировки (РК) и ответственности за несвоевременное представление для регистрации. Изменения в НКУ позволяют налогоплательщикам своевременно осуществлять регистрацию НН и РК, ведь отныне на подачу документов отводится 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены. То есть, общие НН и РК будут зарегистрированы контрагентами и включать показатели возведения НН и РК до того, как будет проводиться их регистрация в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) (п.п.198.5, 199.1 НКУ).

Новые штрафы

Теперь вернемся к ответственности, а именно к несвоевременной регистрации НН и РК. Особенно это положение касается тех операций, которые связанны с поставкой товаров/услуг, освобожденных от налогообложения или же ставка их налогообложения составляет 0%. К 2020 году санкций за несвоевременную регистрацию НН и РК не существовало, но сейчас штраф составит 2% от объема поставок (но не более 1020 грн.). Дополнительной санкцией может стать отсутствие в ЕРНН информации о регистрации сводных НН и РК, которая содержится в налоговом решении после проверки контролирующим органом (п. 120-1.2 НКУ). Однако для ПН и РК, которые были зарегистрированы в соответствии с п.п.198.5, 199.1, 201.4 НКУ или составленные по ставке 0%, штраф будет составлять % от объема поставок, но не более 3400 грн.

Есть и хорошие новости, ведь возможно освобождение от уплаты штрафа за несвоевременную регистрацию, а именно в следующих случаях:

  • Техническая/методологическая ошибка;
  • Сбой в работе электронного кабинета.

Информация об ошибке или сбое работы должна в обязательном порядке быть зафиксированы техническим администратором и/или методологом и опубликована на официальном сайте ГНС Украины или признана решением суда. Но стоит помнить, что эта норма вступит в силу только с 2021 года.

Налоговый кредит

Нововведения в НКУ положительно повлияют на политику формирования налогового кредита. Анализ статьи 198 НКУ дает разъяснения относительно уплаченного НДС по временным таможенным декларациям, который включается в налоговый кредит. Для налогоплательщиков, которые хотят получить налоговый кредит кассовым методом, отныне будет работать упрощенная система формирования налогового кредита. Особенно, это касается налогоплательщиков, которые просрочили оплату полученных товаров/услуг более чем на три года. Для такой группы налогоплательщиков будет предоставляться срок не менее 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета и/или предоставления других видов компенсаций для получения налогового кредита.

nalogovyy  kredit

В пп. 14.1.159 НКУ прослеживается значительное изменение для предпринимателей, а именно доля владения корпоративными правами для определения связанного лица увеличится с 20% до 25%. Сумма, которая используется при определении основного средства, существенно увеличится с 6 тыс. грн до 20 тыс. грн (пп. 14.1.138 НКУ).

Налоговый период также претерпел изменений. Отныне, применения квартального отчетного периода для упрощенной системы налогообложения НДС отменено. В соответствии со статьей 202 НКУ вычисления налогового периода для всех плательщиков НДС составит один календарный месяц.

Сокрушительным для ФЛП стало расширение полномочий Государственной налоговой службы Украины. Отныне, с налоговых инспекторов снимается ответственность за неправомерно начисленные штрафы и налоговые платежи. Особенно это касается самостоятельных проверок и самостоятельного определения суммы денежных обязательств налогоплательщика, которые наступают не позднее 2555 дня (проверка в случае налоговых обязательств налоговых агентов по НДФЛ, военного сбора в случае выплаты заработной платы, компенсаций, вознаграждений физическим лицам, с которыми заключены трудовые отношения) (п. 102 НКУ).

nalogovye proverki

Закон №1210 негативно повлияет и на налогоплательщиков во время проверки. Это означает, что представители ГНС Украины смогут злоупотреблять и требовать предоставлять документы за весь период проведения хозяйственных операции (п.п. 16.1.5, 20.1.46 НКУ).

Источник:  Юридическая компания «BLF Group»

Авторы статьи:  Адвокат, Партнер ЮК «BLF Group» Анна Вангородская и Помощник юриста ЮК «BLF Group» Наталия Кравчук